The Study on Mediating Effects of Audit Hours on the Relation between Periodic Auditor Designation Adoption and Audit Quality
가톨릭관동대학교 경영학과 조교수, Ha-Yeon Park, A-Young Lee · 경영컨설팅연구 · 2025
본 연구는 감사인의 독립성을 확보하고 감사품질을 개선하기 위해 2019년 11월부터 시행된 감사인 주기적 지정제가 감사품질에 미치는 영 향을 감사인의 감사투입시간의 매개효과를 통해 살펴본다. 감사인 주기적 지정제로 감사시간이 증가한다는 선행연구 결과가 있으며 감사시간 을 통해서 주기적 지정제가 감사품질에 얼마나 간접적으로 영향을 미치는지 파악하기 위한 것이다. 감사시간의 매개효과가 유의적으로 나타 난다면, 감사시간이 감사품질 향상의 중요한 요소임을 확인하고 감사시간을 충분히 확보할 수 있는 환경을 조성하기 위한 노력이 필요할 것이 다. 반면 감사시간의 매개효과가 유의적으로 나타나지 않는다면, 감사품질 향상의 주요 요인이 감사시간이 아닌 다른 변수들에 있다는 것을 시 사하고 주기적 지정제가 감사시간과 무관하게 감사품질을 향상시키는 다른 요인들을 통해 영향을 미친다는 것을 의미한다. 실증분석 결과, 감 사인 주기적 지정기업의 재량적 발생액이 비지정기업에 비해 유의하게 작은 것으로 나타나, 주기적 지정제 도입에 따른 감사인의 독립성 제고 가 이익조정을 억제하여 감사품질 제고에 기여하는 것으로 제시되었다. 동시에 선행연구(김현정과 유승원 2022)의 결과와 동일하게 주기적 지정제 도입기업의 감사시간이 비지정기업에 비해 높게 나타났다. 하지만 감사인 주기적 지정제가 감사품질에 미치는 영향은 감사시간을 통 해 매개된다는 가설은 기각되어 감사시간이 매개효과가 있다는 증거를 발견하지 못하였다. 즉 주기적 지정제 시행으로 인한 감사시간 증가가 감사품질 향상에 영향을 미치지 않으며 오히려 감사인의 독립성 강화 등 다른 요인이 감사품질에 더 중요한 영향을 미칠 수 있다는 시사점을 제공한다.