The Impact of Auditor Industry Specialization on Audit Quality ：Focus on Industry－specific Impact
Jong－Hun Ahn · Review of Accounting and Policy Studies · 2025
[연구목적] 본 연구는 감사인의 산업전문성이 감사품질에 미치는 영향에 대하여 실증분석한다. 특히 산업별 분석을 통해 어떤 산업에서 감사인의 산업전문성이 감사품질에 긍정적인 역할을 하는지 실증하여 감독당국이 발표한 산업전문성이 필요한 산업과 비교함으로써 정책적으로 보완할 사항이 있는지를 분석한다.[연구방법] 2013년부터 2022년까지 유가증권 및 코스닥 시장에 상장된 기업을 대상으로 분석하였다. 종속변수인 감사품질은 Kothari et al.(2005)이 제시한 성과조정 재량적 발생액으로 측정하였고, 독립변수는 감사인의 산업 내 시장점유율(피감사기업 수, 자산, 매출액 기준)을 이용하였다.[연구결과] 실증분석 결과, 감사인이 산업전문성을 갖춘 경우 감사품질이 상승하는 것으로 나타났다. 특히 산업별로 분석한 결과, 감독당국이 발표한 산업전문성이 필요한 산업 외에 추가적으로 5개의 산업에서 감사인의 산업전문성이 감사품질을 높이는 것으로 나타났다.[정책적 시사점] 본 연구는 산업별로 감사인의 산업전문성이 감사품질에 미치는 영향을 실증하여 감독당국이 발표한 지정감사인의 산업전문성이 필요한 산업에 대해 검정한 최초의 연구라는 데에 의의가 있다. 이를 통해 이를 통해 감독당국이 상장회사 및 회계법인의 의견을 수렴해 발표한 산업전문성이 필요한 산업과 비교함으로써 정책적으로 보완할 사항을 제시하였다는 데에 그 시사점이 있다.