Auditors’ Perception of Audit Risk for Anti－sticky Cost Behavior
Won-Ja Song, Do‐Jin Jung · KOREAN JOURNAL OF MANAGEMENT ACCOUNTING RESEARCH · 2021
[연구목적] 본 연구의 목적은 감사인이 하방탄력적 원가행태를 감사위험으로 인식하여 감사시간과 감사보수를 증가시키는지를 검증하는 것이다. 또한, 감사인 특성이 감사인의 감사위험 인식에 영향을 미쳐서 감사시간과 감사보수 결정에 차이를 발생시키는지를 검증한다. [연구방법] 감사인 특성은 Big 4 감사인 여부와 산업전문 감사인 여부로 구분한다. 하방탄력적 원가행태는 Homburg and Nasev(2008)의 변수를 이용하여 측정하고, 선행연구(전규안과 박종일 2017；정도진 등 2015；배길수 등 2015 등)의 감사시간과 감사보수 결정모형을 활용하여, 감사인이 하방탄력적 원가행태를 감사위험으로 인식하여 감사시간과 감사보수를 증가시키는지에 관하여 회귀분석을 실시한다. [연구결과] 실증분석 결과, 감사인은 하방탄력적 원가행태를 감사위험으로 인식하고 감사시간을 증가시킬 뿐만 아니라, 감사보수도 증가시키고 있음이 발견된다. 또한, 감사인 특성 변수인 Big 4 감사인 여부가 하방탄력적 원가행태를 감사위험으로 인식하는 데에 유의적인 차이를 발생시키는 변수로서, Big 4 감사인은 감사시간과 감사보수를 유의적으로 증가시키고 있음이 발견된다. 반면에, 산업전문성 여부는 하방탄력적 원가행태를 감사위험으로 인식하여 감사기간과 감사보수를 증가시키는 데에 유의적인 차이를 발생시키는 변수로 단정하기 어렵다. [연구의 시사점] 본 연구는 비대칭적 원가행태에 대한 연구를 회계감사분야로 확장하여 감사인이 하방탄력적 원가행태를 감사위험으로 인식하는지를 실증적으로 검증하였다는 점에서 선행연구와 차별화된다. 또한, Big 4 감사인과 Non－Big 4 감사인의 하방탄력적 원가행태에 대한 감사위험 인식에 유의한 차이가 있음은 Big 4 감사인의 감사품질이 상대적으로 우월할 수 있음을 시사하는 결과로, 회계감독 정책과 재무정보 이용자의 감사정보 활용에 시사점을 제공한다. 향후 하방탄력적 원가행태를 보이는 기업에 대해서 감사시간을 증가시킨 감사인과 그렇지 않은 감사인간에 감사품질의 차이가 있는지를 실증적으로 검증할 필요가 있다.